CIRCULARES A ASOCIADOS 2026
(19/DG/2026) SAT PUBLICACIÓN DE SUS TASAS EFECTIVAS DE ISR
Circular No. 19/DG/2026
Contenido: SAT PUBLICACIÓN DE SUS TASAS EFECTIVAS DE ISR
Anexos: Primera Publicación y Comunicado
Estimados Asociados:
El pasado 26 de febrero de 2026, a través del comunicado SAT 13-2026, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) presentó su Primera publicación de Tasas efectivas del ISR de Grandes Contribuyentes para los ejercicios 2022 y 2023, las cuales, según su Plan Maestro 2026, les servirán como un parámetro importante para la programación de auditorías[1].
Como puntos relevantes del comunicado resaltamos:
- Las tasas se refieren a 40 actividades económicas.
- Las tasas publicadas corresponden a los ejercicios 2022 y 2023.
- Esta primera publicación contempla cinco sectores económicos: Servicios financieros y de seguros, comercio al por mayor, comercio al por menor, industrias manufactureras y minería.
- Los parámetros son resultado de procesos de análisis realizados al interior del SAT.
- La medición se obtuvo con base en la información disponible en las bases de datos institucionales consistente en declaraciones anuales, dictámenes fiscales, información sobre la situación fiscal de los contribuyentes, declaraciones informativas, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), pedimentos, entre otros.
La tasa efectiva la calcula el SAT como sigue:
| Tasa efectiva de impuesto = ISR causado
Ingresos acumulables |
Las tasas que se publican relacionadas con nuestro sector son las siguientes:
| Ejemplos Tasas efectivas ISR | ||
| 2022 | 2023 | |
| Comercio al por menor de partes y refacciones nuevas para automóviles, camionetas y camiones. | 3.44% | 3.60% |
| Venta automóviles nuevos precio venta superior a 150 mil | 1.60% | 2.52% |
| Venta automóviles nuevos precio venta no exceda 150 mil | 1.68% | 1.77% |
| Fabricación o ensamble de automóviles y camionetas | 1.75% | 2.58% |
| Fabricación o ensamble de camiones y tractocamiones | 2.46% | 2.74% |
Como un antecedente, las tasas que se publicaron anteriormente fueron:
| Ejemplos Tasas efectivas ISR | ||||
| 2020 | 2021 | |||
| Comercio al por mayor de camiones * | 1.10% | 1.49% | ||
| Comercio al por menor de partes y refacciones | 3.09% | 3.32% | ||
| Venta automóviles nuevos precio venta superior a 150 mil | 1.14% | 1.49% | ||
| Venta automóviles nuevos precio venta no exceda 150 mil | 1.14% | 1.55% | ||
| Venta automóviles propulsión baterías eléctricas * | 0.63% | 0.86% | ||
* No se han publicado todavía las tasas efectivas para estos sectores en el 2022 y 2023
Nos parece importante resaltar un incremento constante en las tasas que son comparables, por ejemplo, la venta automóviles superiores a $150,000. la cual pasa de 1.14% en 2020 a 2.52%. Sería interesante conocer si ese comportamiento se dio en las empresas de nuestros asociados.
Acompañamos como complemento a la circular el Comunicado 13 del SAT sobre las Tasas Efectivas y la Primera Publicación de las mismas por los ejercicios 2022 y 2023.
Para cualquier aclaración o comentario sobre el particular, AMDA está a tus órdenes en los teléfonos 36 88 36 50 ext. 140, 142 o 143 o directamente con:
Mtra. Laura Azucena Méndez Funes lmendezf@amda.mx
Lic. Mariana Ordoñez mordoneza@amda.mx
Lic. Itzel Fernanda Martínez Segura imartinezs@amda.mx
[1] En el punto 2 de su Plan Maestro 2026 indica como un parámetro o criterio específico para la programación de auditorias el que “se paguen menos impuestos en tasa efectiva comparado con su sector”.
